減損会計の特徴
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減損会計とは、固定資産の評価額の減少を、帳簿価額を減額して処理することをいい、減損会計処理後の帳簿価額は回収可能性を反映しています。
また帳簿価額切り下げ時に生じる損失は、減損損失として損益計算書に計上します。
そして、減損会計の対象となるのが有形固定資産や無形固定資産で、将来キャッシュ・フローや売却収入などの回収可能性に基づく評価額が、帳簿価額を上回るのが正常な状態とされます。
ただし、事業環境の急激な変化や設備投資の失敗などで、収益性が投資時の見込みを下回るケースでは、評価額が固定資産の帳簿価額を下回り、減損が生じる場合もあります。
そのほか資産には、金融資産や棚卸し資産がありますが、金融資産は時価評価を原則とした金融商品会計が適用され、棚卸し資産は短期間に処分されるため取得原価で評価します。
なお評価額が帳簿価額を上回っていても、金融商品の時価評価のような帳簿価額の切り上げ処理は、減損会計では認められていません。